Обоснование к подпункту 1.21 пункта 1 статьи 163 НК
(в редакции от 21.07.2016 г.)
В соответствии с подпунктом 1.21 пункта 1 статьи 163 Кодекса не облагается подоходным налогом безвозмездная (спонсорская) помощь, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь:
- Инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, — в размере, не превышающем 9 886 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода;
- Плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения.
Безвозмездная (спонсорская) помощь оказывается организациями в порядке, предусмотренном Указом Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 года № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи». Действие этого Указа не распространяется на работников самой организации (членов их семей), в том числе, бывших и ушедших на пенсию.
Таким образом, помощь, оказываемая организацией на лечение своему работнику, не может быть оформлена в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, и, соответственно, подлежит налогообложению подоходным налогом с учетом льготы, предусмотренной подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса (сумма льготы не более 1 494 белорусских рублей в год).
Статья 553 Гражданского кодекса не ограничивает категорию лиц, выступающих в качестве жертвователя. В настоящее время жертвователями могут быть как белорусские организации и граждане, так и граждане (подданные) иностранных государств, лица без гражданства (подданства), иностранные организации.
Учитывая изложенное, а также необходимость оказания помощи социально незащищенным категориям граждан:инвалидам, детям – сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также плательщикам, нуждающимся в получении медицинской помощи, — законопроектом предлагается распространить сферу применения данной льготы на пожертвования, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь, и на оказание помощи и пожертвований всеми физическими лицами (гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами), организациями (белорусскими, иностранными).
(В редакции от 11.08.2016 г.)
С целью сохранения льготы по подоходному налогу в отношении таких премий, предлагается пункт 1 статьи 163 Кодекса дополнить подпунктом 1.201.
В соответствии с подпунктом 1.21 пункта 1 статьи 163 Кодекса не облагается подоходным налогом безвозмездная (спонсорская) помощь, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь:
- Инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, — в размере, не превышающем 9 886 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода;
- Плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения.
Безвозмездная (спонсорская) помощь оказывается организациями в порядке, предусмотренном Указом Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 года № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее – Указ № 300). Действие этого Указа не распространяется на работников самой организации (членов их семей), в том числе, бывших и ушедших на пенсию.
Вместе с тем, поскольку подпункт 1.21 пункта 1 статьи 163 Кодекса не устанавливает требования об освобождении от налогообложения безвозмездной (спонсорской) помощи, оказываемой только в соответствии с законодательством, то безвозмездная или безвозмездная (спонсорская) помощь, оказываемая не в рамках Указа № 300, также освобождается от налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1.21 пункта 1 статьи 163 Кодекса.
В то же время подпункт 1.21 пункта 1 статьи 163 Кодекса содержит ограничения по категориям лиц, от которых полученная помощь освобождается от налогообложения: а именно от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь.
В свою очередь, статья 553 Гражданского кодекса не ограничивает категорию лиц, выступающих в качестве жертвователя. В настоящее время жертвователями могут быть как белорусские организации и граждане, так и граждане (подданные) иностранных государств, лица без гражданства (подданства), иностранные организации.
Учитывая изложенное, а также необходимость оказания помощи социально незащищенным категориям граждан: инвалидам, детям – сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также плательщикам, нуждающимся в получении медицинской помощи, — законопроектом предлагается распространить сферу применения данной льготы на пожертвования, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь, и на оказание помощи и пожертвований всеми физическими лицами (гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами), организациями (белорусскими, иностранными).
